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    增值稅各行業稅率及征收率一覽表

    頒布時間:2018/9/23 7:19:37

    增值稅各行業稅率及征收率一覽表


    稅率(4種)16%;10%;6%;0%。


    征收率(2種)3%;5%。


    稅率16%


    提供加工、修理、修配勞務


    銷售或進口貨物(另有列舉的貨物除外)


    提供有形動產租賃服務


    稅率10%


    糧食等農產品、食用植物油、食用鹽;自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;糧食、食用植物油;飼料、化肥、農藥、農機、農膜;國務院規定的其他貨物


    轉讓土地使用權、銷售不動產、提供不動產租賃、提供建筑服務、提供交通運輸服務、提供郵政服務、提供基礎電信服務。


    稅率6%


    金融服務 增值電信服務 現代服務(租賃服務除外) 提供生活服務 銷售無形資產 研發和技術服務 信息技術服務 文化創意服務 物流輔助服務 鑒證咨詢服務 廣播影視服務 商務輔助服務 其他現代服務 文化體育服務 教育醫療服務 旅游娛樂服務 餐飲住宿服務 居民日常服務 其他生活服務


    零稅率


    國際運輸服務 航天運輸服務


    向境外單位提供的完全在境外消費的相關服務


    財政局和國家稅務總局規定的其他服務


    納稅人出口貨物(國務院另有規定的除外)


    征收率3%


    小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務,銷售應稅服務、無形資產;一般納稅人發生按規定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應稅行為,但適用5%征收率的除外。


    征收率5%


    1、銷售不動產:


    1)一般納稅人銷售其 2016 4 30 日前取得的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法,按照 5% 的征收率計算應納稅額。


    2)小規模納稅人銷售其取得的不動產(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產),按照 5% 的征收率計算應納稅額。


    3)房地產開發企業中的一般納稅人,銷售,出租自行開發的房地產老項目,可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅。


    4)房地產開發企業中的小規模納稅人,銷售自行開發的房地產項目,按照 5% 的征收率計算應納稅額。


    5)其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含其購買的住房),按照 5% 的征收率計算應納稅額。


    2、不動產經營租賃服務:


    1)一般納稅人出租其 2016 4 30日前取得的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法,按照 5% 的征收率計算應納稅額。


    2)小規模納稅人出租其取得的不動產(不含個人出租住房),應按照 5% 的征收率計算應納稅額。


    3)其他個人出租其取得的不動產(不含住房),應按照 5% 的征收率計算應納稅額。


    4)個人出租住房,應按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應納稅額。


    3、一般納稅人2016430日前簽訂的不動產融資租賃合同,或以2016430日前取得的不動產提供的融資租賃服務,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅。


    4、中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣


    5、 選譯差額納稅的勞務派遣、安全保護服務


    6、 一般納稅人提供人力資源外包服務


    7、一級二級公路、橋、閘(老項目)通行費


    詳細稅目稅率表


    一般納稅人

    原增值稅稅目

    稅率

    銷售或者進口貨物(另有列舉的貨物除外);銷售勞務

    16%

    銷售或者進口 :

    1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽;

    2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、 居民用煤炭制品;

    3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

    4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜;

    5.國務院規定的其他貨物。

    10%

    購進農產品進項稅額扣除率

    扣除率

    納稅人購進農產品,原適用11%扣除率的。

    10%

    納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品

    12%


     


    一般納稅人

    全面推行營改增項目

    稅率

    交通運輸服務

    陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務(含航天運輸服務)和管理運輸服務、無運輸工具承運業務

    10%

    郵政服務

    郵政普遍服務、

    郵政特殊服務、

    其他郵政服務

    10%

    電信服務

    基礎電信服務

    10%

    增值電信服務

    6%

    建筑服務

    工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務

    10%

    銷售不動產

    轉讓建筑物、構筑物等不動產所有權

    10%

    銷售無形資產

    轉讓土地使用權

    10%

    轉讓技術、商標、著作權、商譽、自然資源和其他權益性無形資產使用權或所有權

    6%

    現代服務業

    有形動產租賃服務

    16%

    不動產租賃服務

    10%

    研發和技術服務(研發服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、 專業技術服務)

    6%

    信息技術服務 (軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務和信息系統增值服務)

    文化創意服務 (設計服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務)

    物流輔助服務 (航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站眼務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務)

    鑒證咨詢服務 (認證服務、 鑒證服務和咨詢服務)

    廣播影視服務 (廣播影視節目、作品的制作服務,發行服務和含放映在內的播映服務)

    商務輔助服務 (企業管理服務、經紀代埋服務、人力資源服務、安全保護服務)

    其他現代服務 (除列舉的現代服務業以外的圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動)

    金融服務

    貸款服務(含有形動產、不動產融資性售后回租;以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤)、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓注:資管產品管理人從事資管產品運營業務,暫適用簡易計稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅

    6%

    生活服務

    文化體育服務(文化服務和體育服務)

    6%

    教育醫療服務(教育服務和醫療服務)

    旅游娛樂服務(旅游服務和娛樂服務)

    餐飲住宿服務(餐飲服務和住宿服務)

    居民日常服務(市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務)

    其他生活服務(除列舉的生活服務之外的其他滿足城鄉居民目常生活需求提供的服務活動)


     


    納稅人

    出口貨物、服務、無形資產

    稅率

    納稅人出口貨物(國務院另有規定的除外)

    零稅率

    境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產

    零稅率

    銷售貨物、勞務,提供的跨境應稅行為,符合免稅條件的

    免稅

    境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的,可以放棄適用增值稅零稅率,選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后,36個月內不得再申請適用增值稅零稅率


     


    一般納稅人

    出口退稅

    退稅率

    原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物

    16%

    原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為

    10%

    其他退稅率,按國家稅務總局發布的出口貨物勞務退稅率文庫執行

    外貿企業2018731目前出口的貨物、銷售的跨境應稅行為,購進時已按調整前稅率征收增值稅的,執行調整前的出口退稅率; 購進時已按調整后稅率征收增值稅的,執行調整后的出口退稅率。生產企業2018731日前出口的貨物、 銷售的跨境應稅行為, 執行調整前的出口退稅率


     


    小規模納稅人以及允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人

    簡易計稅

    征收率

    小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務,銷售應稅服務、無形資產;一般納稅人發生按規定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應稅行為,但適用5%征收率的除外。

    3%

    銷售不動產;經營租賃不動產(土地使用權);轉讓營改增前取得的土地使用權;房地產開發企業銷售、出租自行開發的房地產老項目;一級二級公路、橋、閘(老項目)通行費;特定的不動產融資租賃;選擇差額納稅的勞務派遣、安全保護服務; 一般納稅人提供人力資源外包服務。中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣。

    5%

    個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。納稅人銷售舊貨;小規模納稅人(不含其它個人)以及符合規定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產,可依3%征收率減按2%征收增值稅。


     


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